Daň z finančných transakcií od roku 2025: Čo podnikatelia potrebujú vedieť

Od 1. januára 2025 vstúpil do platnosti nový zákon, ktorý zavádza daň z finančných transakcií. Tento zákon prinesie významné zmeny pre fyzické osoby – podnikateľov, právnické osoby a zahraničné subjekty podnikajúce na území Slovenskej republiky. Účinnosť nadobudne 1. apríla 2025.

Čo sú finančné transakcie?

Finančné transakcie podľa zákona zahŕňajú platobné služby poskytované v súlade so zákonom č. 492/2009 Z. z. o platobných službách. Všetky finančné transakcie budú musieť byť realizované prostredníctvom tzv. transakčného účtu, ktorý je platobným účtom určeným na účely podnikania.

Subjekty, ktoré takýto účet nemajú, si ho musia zriadiť do 31. marca 2025.

Vysvetlenie pre podnikateľov

Transakčný účet je špeciálny bankový účet, ktorý je určený na podnikateľské aktivity. Všetky vaše príjmy a výdavky spojené s podnikaním musia prechádzať cez tento účet. Váš bežný osobný účet pre tieto účely nebude postačovať.

Kto je daňovníkom a platiteľom dane?

Daňovníkmi sú fyzické osoby – podnikatelia, právnické osoby a organizačné zložky zahraničných subjektov podnikajúcich na Slovensku. Platiteľom dane je poskytovateľ platobných služieb so sídlom v SR, ako aj zahraničné subjekty bez organizačnej zložky v tuzemsku.

Ak daňovník na Slovensku nemá transakčný účet, stane sa aj platiteľom dane a musí si každý mesiac daň vypočítať a odviesť.

Vysvetlenie pre podnikateľov

Daňovník je osoba alebo spoločnosť, ktorá je povinná platiť daň z finančných transakcií. Platiteľom dane je väčšinou banka alebo poskytovateľ platobných služieb, ktorý za vás daň vypočíta a odvedie ju štátu.

Aké transakcie sa budú zdaňovať?

Zdaňovať sa budú finančné transakcie, ako sú:

• Odpísanie finančných prostriedkov z transakčného účtu.
• Použitie platobnej karty.
• Preúčtovanie nákladov spojených s podnikateľskou činnosťou.

Vysvetlenie pre podnikateľov

Odpísanie finančných prostriedkov znamená akýkoľvek pohyb peňazí z vášho transakčného účtu, napríklad platby dodávateľom alebo nákupy materiálu. Použitie platobnej karty znamená každý nákup, ktorý vykonáte cez platobnú kartu viazanú na váš transakčný účet.

Preúčtovanie nákladov sa týka presunu peňazí na rôzne účty, ktoré sú súčasťou vášho podnikania.

Výnimky z dane

Zákon stanovuje aj výnimky, na ktoré sa daň nevzťahuje, ako sú:

• Finančné transakcie medzi vlastnými účtami daňovníka u jedného poskytovateľa – banky.
• Úhrady daní a odvodov na účet Štátnej pokladnice.

Vysvetlenie pre podnikateľov

Výnimky z dane znamenajú, že určitým transakciám sa dá vyhnúť. Napríklad, ak presúvate peniaze medzi vlastnými účtami v tej istej banke, alebo platíte dane a odvody štátu, z týchto transakcií daň platiť nebudete.

Sadzby dane

Sadzby dane sa líšia podľa typu transakcie

• Pri debetných transakciách bude daň vo výške 0,4% zo sumy transakcie, maximálne však 40 eur
• Pri výbere hotovosti bude daň vo výške 0,8% z vybratej hotovosti bez horného limitu
• Za použitie platobnej karty zaplatí daňovník paušálny poplatok vo výške 2 eurá za rok
• Sadzba pre preúčtovanie nákladov je vo výške 0,4 % bez maximálneho limitu.

Vysvetlenie pre podnikateľov

Sadzby dane určujú, koľko budete platiť z jednotlivých typov transakcií. Napríklad:

• Debetná transakcia: Ak platíte dodávateľovi 10 000 eur, zaplatíte daň vo výške 0,4%, čo je 40 eur.
• Výber hotovosti: Ak vyberiete 5 000 eur, zaplatíte daň vo výške 0,8%, čo je 40 eur.
• Použitie platobnej karty: Paušálny poplatok 2 eurá za rok bez ohľadu na počet transakcií.
• Preúčtovanie nákladov: Ak preúčtujete 15 000 eur, zaplatíte daň 0,4%, čo je 60 eur.

Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacie obdobie bude každý kalendárny mesiac. Toto neplatí pre daň za použitie platobnej karty, kde je zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Platitelia dane musia daň vypočítať, vybrať ju od daňovníka a odviesť ju správcovi dane do konca nasledujúceho mesiaca. Prvé zdaňovacie obdobie začína v apríli 2025.

Vysvetlenie pre podnikateľov

Zdaňovacie obdobie je časový úsek, za ktorý sa daň vypočíta a odvedie štátu. Vo väčšine prípadov to bude mesačne, čiže do konca každého mesiaca musíte odviesť daň za predchádzajúci mesiac. Výnimkou je daň za použitie platobnej karty, ktorú odvádzate raz ročne.

Príklady

Príklad 1: Debetná transakcia

Podnikateľ odpíše z transakčného účtu sumu 10 000 eur na nákup tovaru. Daň bude vo výške 0,4% zo sumy transakcie, teda 40 eur.

Príklad 2: Výber hotovosti

Podnikateľ vyberie z transakčného účtu hotovosť vo výške 5 000 eur. Daň bude vo výške 0,8% z vybratej hotovosti, teda 40 eur.

Príklad 3: Použitie platobnej karty

Podnikateľ použije platobnú kartu na rôzne nákupy počas roka. Paušálny poplatok za použitie platobnej karty bude 2 eurá za rok.

Tento nový zákon si kladie za cieľ zvýšiť transparentnosť finančných transakcií a zabezpečiť spravodlivé prerozdelenie daňového zaťaženia medzi podnikateľmi.

Podnikatelia by mali byť pripravení na tieto zmeny  a včas si zriadiť transakčný účet, aby splnili zákonné povinnosti.